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北京服装学院预算执行和财务决算审计办法实施细则

发布日期:2013-10-08
 
 
建立预算执行和财务决算审计的目的是健全经济运行机制,完善学院内部管理制度,规范财务行为,提高预算管理和决算编制质量的有效措施,也是学院内部审计的一项重要任务和内容。为落实《北京服装学院预算执行和财务决算内部审计实施办法》,特制定本细则:
在院长领导下,院审计室按照内部审计规范和《北京服装学院内部审计工作办法》,对学院年度预算执行和财务决算实施审计,审计对象是院财务和相关部门。
一、审计内容
(一)预算执行情况的审计
预算执行情况审计主要是审查年度内预算收支情况。包括:收入预算、支出预算的执行和预算平衡三部分。即预算收入的取得、预算支出的使用,预算的追加、核减和调整,以及预算执行情况的分析、检查等。
1.预算编制和调整的审计
主要审查财务预算编制和调整的规范性、科学性。
(1)预算编制是否符合学院年度事业发展计划的要求;
(2)预算编制的方法是否符合国家、上级主管财政部门和教育部门及本院的规定,预算编制是否遵循“量入为出,收支平衡”的原则,收入预算是否贯彻积极稳妥的原则,财政拨款、预算外资金、其他收入等项目、内容测算依据是否正确,有无漏报的预算收入;支出预算是否贯彻统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则,支出预算的编制是否符合综合预算、优先保障、定额定员等原则,人员经费和公用经费项目是否齐全,计算基数和定额标准是否准确;项目支出预算的编制是否按规定的程序进行,有无虚列开支项目;
(3)预算的编制和审批是否经过“两上两下”,即学院提出预算建议数,财政部门下达预算控制数,根据预算控制数编报正式预算、财政部门正式批复预算。预算编制的内容是否完整,口径是否与预算要求相一致,预算编制的说明是否符合要求;按规定应当进行政府采购的项目是否填入《政府采购预算表》;
(4)预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额和说明,是否有编制调整方案,是否经法定程序审批后执行;
   
 (5)学校预算下达后,是否存在不经法定程序随意调整现象,预算支出有无随意增减项目或相互之间随意调剂使用情况;
(6)学校预算管理中的内控制度和各部门经济责任制是否健全、有效。
预算编制和调整涉及相关部门时,对相关部门的有关项目进行审计,如:专项经费的预算、立项、使用和效益等。
2.预算收入的审计
主要审查预算收入的合法性和合理性,学院要严格按照国家有关规定依法组织收入,各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准,采取有效措施确保收入及时足额入帐,各项收入全部纳入学校预算,统一管理,统一核算,正确划分各项收入的界限。
(1)审查应纳入学院预算管理的各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入,是否全部纳入学院预算,实行统一管理、统一核算;
(2)学院是否按预算目标积极组织收入,应纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用预算收入或设置“帐外帐”、“小金库”的问题,银行帐户开设是否合规;
(3)学院组织各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定,各项收费的项目、标准和范围是否合法并报经物价部门批准,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等问题,是否严格执行“收支两条线”的规定,是否使用财政部门统一票据;预算外资金收入解缴和返还拨入情况,其他收入收缴情况;
(4)有无利用应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂帐隐瞒收入或直接列收列支等问题;
(5)是否有切实可行的保证预算收入目标实现的控制措施和办法,检查收入预算的执行进度是否与事业计划的进度相协调;
(6)预算收入的会计核算和资金管理是否合规。
3.预算支出执行情况的审计
主要审查预算支出的严肃性和合理性,学院要正确划分各类支出的界限,加强各类支出的预算管理和控制,严格执行国家财经制度和财经纪律,优化支出结构,提高资金使用效益,重视专项资金支出的管理,实行收支配比原则,准确反映经营活动成果等。
(1)预算支出是否严格按照预算确定的经费项目、定员定额的指标和支出用途进行的开支或拨付经费;是否严格执行国家有关财务制度以及上级主管和学校有关规章制度;是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准。
(2)各项支出是否真实、合法,有无随意改变支出确认标准或计量方法,多列、不列或少列支出;有无虚列支出、以领代报、以拨代支现象;有无挤占、挪用、损失浪费、滥发钱物;利用支出对外投资、动用事业经费进行基本建设等问题。
(3)各项支出,包括事业支出、经营支出、自筹基建支出和对附属单位补助支出分类是否合理,是否正确划清各项支出的界限;支出是否严格按计划进行,有无计划外或超计划等问题;是否按照标准考核、监督支出,各项支出结构是否合理;人员经费支出是否符合政策规定,公用经费支出是否合理。
(4)专项资金支出是否专款专用,有无挤占或虚列行为;项目支出是否符合规定,有无挪用。其中,政府采购项目是否按法定程序进行等。
(5)各项支出的会计核算是否合规,有无帐实不符;往来款项是否严格管理、及时清理,有无长期挂帐和其他单位和个人占用等;有无利用过渡性帐户隐瞒收支或直接列收列支等。
(6)在预算支出中是否有切实可行的保证预算目标实现的控制措施和办法,支出预算的执行进度是否与事业计划的进度相协调。
(7)各项支出的经济效益和社会效益如何,有无损失浪费等。
    
事业支出和经营支出按支出项目可分为人员支出和公用支出两大部分。人员支出应按国家有关政策、标准和编制人数等计算编列;公用支出有支出定额的,要按定额计算编列,没有支出定额的,要根据实际情况测算编列。同时要区分事业支出和经营支出。经营收入与经营支出要相配比,因此编制预算时,两者应对应编制,以便正确反映经营结果。事业收入与事业支出不相配比,学院的收入除经营收入以外,都可用于事业支出。
4.预算执行结果的审计
(1)学院预算收支实际完成情况,分析预算收支与实际收支间的差异和原因;学院预算和各部门经费预算执行结果如何,差异及原因。
(2)学院事业计划实际完成情况,如招生人数的实际情况、学科建设情况、科研项目完成情况等。
   
 (3)各项收入和支出是否真实、合法、合理,会计核算是否合规,合法。
(4)学院为保证预算的完成采取了那些加强管理、增收节支的措施。
(二)财务决算的审计
主要审查学院的资产、负债、净资产、收入和支出各要素之间的关系是否真实、完整、合法和有效;检查各类资产、负债、净资产的构成、内容;检查财务收支内容;检查是否存在帐外资金、经济担保等其他事项;检查事业结余、经营结余、结余分配的情况;检查学校制定的财务制度是否符合《高等学校会计制度》和《高等学校财务制度》。
1.资产情况审计
学院资产主要包括:流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。其审计任务是:
    
1)资产的存在是否真实、完整、有效;资产的管理是否安全;资产的变动是否合法;资产的计价是否合理、正确,有无改变资产的确认标准或计量方法、虚列、多列或少列资产的情况。
(2)货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定;内部控制制度是否健全、有效;银行开户是否合规,有无公款私存、挪用、白条抵库等问题。
3)应收及暂存款项、借出款的发生、增减变化是否真实、合法;是否及时清理结算,有无长期挂帐问题,有无呆帐、坏帐问题;对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明原因、分清责任、按规定程序核批。
4)财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全完整;购置有无计划和审批手续,有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题;大宗物资采购是否建立招标制度和集中采购制度;会计核算是否符合规定;内部控制制度是否健全、有效,对固定资产是否进行定期的清查盘点,做到帐物相符,盘盈、盘亏是否及时调整和处理。
5)对外投资是否进行可行性研究,是否履行了法定审批程序;投资是否责成有关部门或专人对投资项目进行监督、管理;是否及时对投资收益进行回收;有无投资失误;投资及收益的会计核算是否正确。
6)无形资产的取得、核算、转让是否符合规定。
2.负债情况审计
负债是指:能以货币计量,以资产或劳务偿还的债务。其审计任务:
1)负债的形成、存在是否真实、合法、完整;有无随意改变负债的确认标准或计量方法、虚列、多列、不列负债等。
2)对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项的分类和会计核算是否正确、合规;是否按规定权限进行处理。
3)对各种负债是否及时清理;按照规定办理结算;并在规定期限内归还或上缴应缴款项;有无长期挂帐现象。
3.净资产情况审计
1)净资产的存在、发生是否真实、合法、完整;有无随意调节收支配比余额;有无虚假编造或隐瞒事业基金、专用基金、固定基金的余额和增减变化情况;财务结果、收支差额的计算是否正确;有无随意改变净资产的确认标准或计量方法。
2)各项结余的分类是否合理、合规;经营收支结余是否单独反映;会计核算与处理是否符合规定;结余分配及比例是否符合国家的有关规定。
3)事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减变化是否合理、合规;会计核算与处理是否符合规定;是否严格按规定的用途使用,使用效果如何,有无挤占或虚列的行为;各项专用基金的提取和比例是否符合国家的有关规定,是否及时足额到位。
4)收入与支出情况审计比照预算执行情况审计相关内容。
5)学院年度财务决算报告编报的原则、方法、程序、时限是否符合高等学校财务制度、会计制度的规定及上级财政部门、教育主管部门的编报要求;报表是否齐全,内容是否完整,财务决算报告及其反映的经济活动是否真实、合法、有效,能否如实、正确、完整地反映学院年末财务状况和年度收支结果。
财务分析的指标,包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确,能否恰当地反映学院的财务状况、收支情况和事业发展情况。
二、审计的方式和时间
    (一)审计部门每年10月份对9月份以前的预算执行进行审计和审计调查,检查预算收支进度,发现问题,及时提出建议。
(二) 每年年初对上年的预算执行情况结果进行审计,全面评价预算执行的真实性、合法性和效益性。
三、审计的程序和方法
 (一)基本程序
1.审计立项:根据上级主管部门要求和学院实际情况,确定本年度预算执行情况与决算审计的内容和重点。
2.成立审计组:根据预算执行审计与决算审计的特定任务,选派业务素质较高、对学校情况和高校财务、会计制度熟悉和有审计工作经验的人员组成审计组,分工负责,并确认审计组长。
   
 3.收集相关资料、规定、文件、制度等,了解预算与决算的情况,掌握依据,做好审前准备。
4.制定审计方案:明确审计内容、范围、重点、依据、方式方法、分工、步骤等。审计方案报院主管领导审核批准。
5.下达审计通知书:年度预算执行与决算审计应于3日以前下达通知书,主送院财务处,抄送相关部门,如:国有资产管理部门以及需要进行专项调查的系、部、处。
审计通知书应要求被审计单位提供如下资料:
1)有关预算编制、管理的规定、办法和制度;
2)学院审查批准的预算;
3)预算调整方案及批准文件,预算管理台帐;
4)被审年度的会计凭证、帐册、会计报表;
5)拨款凭证、对帐单,预算与决算报告等;
6.实施审计:
    
1)做好审计记录和工作底稿;收集有效的审计证据,底稿应清楚、完整,与事实相符。
2)审计事项完成后进行分类整理、复核,有条件的由每个审计人员结合各自的审计分工写出分报告,包括审计情况、事实、定性、依据、意见与建议,交与审计组长复核,作为起草审计报告的依据。
   
3)起草审计报告,审计报告应观点鲜明、内容完整、表达准确、层次清晰、语言简练。
审计报告应包括审计立项依据、范围、时间、方式;被审计单位基本情况;实施审计的有关情况;审计结果、审计的评价意见;存在的问题定性和处理、处罚的建议及依据;管理建议等。审计报告要经审计部门负责人审核。
4)征求财务处对审计报告的意见,出具征求意见书。财务处在10日内签署书面意见。
5)审定后的审计报告报送校主管院领导,领导审批后根据审计报告作出审计决定,出具审计意见书后,经院领导批准的意见书和审计决定送财务处,并在送达之日起生效。
6)审计室要监督审计意见和审计决定执行情况,一般在一定期限后检查贯彻、落实情况。
 7.做好审计立卷的归档工作,审结卷成、定期归档,按项目立卷、按单元排列的立卷方法。
 立卷时,一般应以结论性文件材料、证明性材料、立项性材料三个单元为序从前到后进行排序。
1)正件在前,附件在后;
2)定稿在前,修改稿在后;
3)批复在前,请示在后;
4)批示在前,报告在后;
5)重要文件在前,次要文件在后;
6)汇总性文件在前,原始性文件在后。
(二)基本方法
预算执行审计应紧紧围绕预算执行开展工作。突出重点,选择重点资金和项目,进行调查,保证宏观调控措施的贯彻落实。
    
 1.了解财务内控制度是否健全并得到贯彻执行。如决策者与执行者是否分离,款项的拨付是否有严格的审批制度,经费的收支是否全部纳入学院的预算管理等。
 2.以预算执行为主线,检查资金的使用情况。在预算执行审计中,要始终抓住“预算执行”这条主线,围绕本级预算的分配和使用,弄清资金使用情况(横向与纵向相结合)。
        3.运用“帐户入手”的方法,开展银行帐户审计,从源头上弄清预算资金的基本情况,检查预算管理是否合理。             
4.抓住重点资金,对主要问题认真仔细检查核实。以“上审下审”的方法,通过上下核对,相互印证,充分反映执行情况的真实面貌。
5.注重财务预算执行审计与其他专业审计的有机结合,力求做到相互统一,相互促进。
(三)审计运用的主要指标体系
1.经费自给率。用来衡量学校组织收入的能力和满足经常性支出的程度。
 经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)  /   (事业支出+经营支出)
   2.预算收支完成率。用以衡量高校收入预算和支出预算实际完成的程度。
      预算收支完成率=(财政收入+事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)/   本年收入预算数
   3.人员支出与公用支出占事业支出的比率。用来衡量高校事业支出结构。
      人员经费比率=人员支出  /  事业费支出
      公用经费比率=公用支出 / 事业费支出